投资共同基金的相关税法

投资共同基金的相关税法
税法参考
  •  Schedule B （表1040），利息和普通股利
  •  Schedule D （表1040）， 资本利得与损失
  •  表1099-DIV，股利与分配
  •  IRS Pub 550，投资收入与费用
税务事宜
共同基金是一家通过向投资者发行股票筹集资金的投资公司。投资者将钱与共同基金交换股票，共同基金根据基金的目标投资基金。利润或损失以股利、资本收益分配的形式返还给股东，并增加或减少每股的价格。在退休计划之外拥有共同基金的纳税人需要了解他们所选择的基金的税收后果。共同基金的分红可能对投资者看起来很有吸引力，但税收的后果可能会降低整体投资回报率。相反，一个纳税人可能是一个低纳税等级，并避免某些不必要的类型的资金，因为考虑到有一个不适用于他或她的应税收入。

当税收是选择投资的一个因素时，应考虑纳税人的整体财务需求。

适用税法

  • 无论是否接受纳税人的分配或是再投资于本基金，共同基金的股息和资本利得在其分配年度应纳税。
  • 再投资于本基金份额的共同基金的股息和资本收益，增加基金的成本基数。2015年，共同基金资本收益分配税率为20%的纳税人，其普通所得税率为39.6%。资本收益分配的税率为15%的纳税人，其普通所得税率为25%至35%。对于较低的普通所得税率的纳税人，共同基金资本收益分配不征税。收入在250，000以上的夫妻合并报税，在125，000以上的夫妻分开报税，和200，000以上的其他申报纳税身份，需增加3.8%的医疗保险附加税。
  • 共同基金分红是按普通收入或作为合格的股息收入征税，取决于基金内的证券的类型，是如何向基金支付股息。2015年，合格的股息按相同的税率征税，作为资本收益分配给持有共同基金份额至少60天的纳税人，在股息支付之前。
  • 政府债券基金的利息收入是免税的，出于联邦所得税的目的。
  • 国债利息不收州税和地方所得税。
  • 2015年，纳税人可以获得的最大投资收入和仍有资格获得的勤劳所得税收优惠为3400美元。
  • 共同基金持有的股票超过一年的，在这些股票出售时计入资本收益或资本损失。
  • 共同基金持有一年或以下的股票，当这些股票出售有收益时作为普通收入。短期损失受资本损失限制规则。
税收筹划策略
纳税人在投资共同基金时，可以采用多种策略来获得税收效率。在投资之前，纳税人需要了解投资的目标，他或她的税收情况，以及何时买卖基金。成长型投资。正在寻找长期增长的投资的投资者可能更好的选择成长型基金服务。成长基金的目的是购买一般不支付股息的股票。因此，将有很少或根本没有随后的分配给股东。然而，成长型基金可以有一个高或低周转率。高周转率的基金购买和出售股票往往在一年内并支付短期和/或长期资本收益分配给股东。低周转率的基金将购买和出售较少。低周转率的基金可能或可能不支付资本收益分配，这取决于在该特定的一年内的买入和卖出基金。

纳税人的收入在一个高税率等级，并寻求资本的长期增长，可能会受益于增长共同基金。

收益投资。投资者寻求收益往往投资于股息支付基金。这些基金一般投资于定期支付股息的股票。股票基金可以支付合格或非合格股息。收入基金也投资于向基金支付利息的债券，基金将这些收益以股息的形式回报给股东。债券基金投资于公司、政府和国际债券。债券型基金的收入一般要缴纳普通所得税。然而，一些债券基金确实有灵活性将股票的一部分投资，因此可能分配一部分合格的股息。关注收入需求和/或不关心税收后果的纳税人可以从产生收入的共同基金中受益。

免税收入。投资市政债券的共同基金向联邦所得税免税的纳税人派发股息。一些政府债券的收入，也不在一个国家或地方征税。需要收入且其收入在一个高税率等级的纳税人，可能会受益于政府债券基金的分配。

来自美国国债的收入不收州税。持有这种证券的共同基金将报告一个给定的纳税年度的来自合格证券的百分比。纳税人需要与共同基金公司进行核对，确定分配的比例，如果有的话，免征州税。

共同基金购买的时间。在购买共同基金股票之前，纳税人需要了解基金预期的任何即将发行的分配。一年中，共同基金可能会买卖股票。如果该基金有净收益，则以分配形式传递给股东。例如，一只基金可能在三年前购买了一只股票，并在今年出售了它。这个股票的收益将作为一个长期的资本收益。然而，一支基金也可以在二月购买一支股票，然后在九月出售同样的股票获得收益。这个收益将分配给股东作为短期资本收益。一个共同基金一般在年底向股东派发收益。持有一定日期，记录日期的股份的股东，有权分配。在记录日期之后购买股份的股东不接收分配。一般来说，共同基金的股票价格会减少分配的相同数量。基金的总价值，与任何市场波动，不改变。分配，实际上，是对股东的收益的会计。纳税人需要知道购买的时间与分配日期的关系，则一个资本收益分配不是无意中购买的。

共同基金销售的时间。有未实现利润的纳税人在一个共同基金出售股票前需要对股票的持有期有认知。持有一年以上出售的股票收益，将被作为资本收益征税。出售共同基金份额的时间可能会对税收造成影响。

勤劳所得税收优惠（EIC）。有资格获得EIC的纳税人，如果在2015年投资收益超过3400美元，将丧失资格。为实现EIC的目的，共同基金的投资收入包括应税和免税的股息，短期和长期资本收益分配，以及已实现的共同基金的销售收益。未实现利润因EIC限制不计入投资收益。通过投资于不产生股息及分配的共同基金，和/或意识到的共同基金出售股份的税务后果，纳税人因为投资收入的限制可以避免成为非合格的EIC。

可能存在的风险
  • 虽然从政府债券基金分红不缴纳联邦所得税，但是收入可能部分或完全收AMT。
  • 一个高投资组合营业额的共同基金，可以产生更多的应税分配给股东。
  • 避免购买分配的纳税人需要了解投资的其他因素。例如，一个纳税人选择不购买分配，但错过了在一个较低的价格购买一个共同基金，因为市场已经推动了股票的价格更高。通过避免分配，纳税人也失去了以较低的价格购买股票的机会。但是并不总是这样的情况。当考虑一个共同基金的投资时，应纳税分配应是一个因素，而不是唯一的因素。
  • 政府债券基金分配可以包含应纳税所得额。基金可能会有一小部分非政府证券投资。此外，如果债券基金内的债券产生出售时的资本收益，一些政府债券可以产生资本收益。
  • 共同基金有市场波动的固有风险。基金价格可以每天上升或下降，这取决于基金的安全性。价格波动存在于股票和债券共同基金。
  • 共同基金通过募集说明书和收取费用来管理基金。这些费用包括交易成本、分配成本和销售费用。共同基金不受任何机构担保。投资者在投资前应彻底阅读招股说明书。
会计师建议
近来，由于人民币贬值，导致许多新移民把他的人民币资产转换成美金资产。也有很多人把资产放在美国的基金里面。基金的种类和回报率在投资的角度固然重要。然而，税收的角度也是纳税人需要考虑的重要因素之一。
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免税债券投资的相关税务

免税债券投资的相关税务
交叉参考·         Schedule B （表1040），利息和普通股利

·         Schedule D （表1040）， 资本利得与损失

·         表6251， 代用最低税-个人

·         IRS Pub.550，投资收入与费用

1
税务事宜
纳税人为应税投资的利息收入缴纳税款。通常该利息收入被再投资在此投资中。所以，即使未将利息取出或用于生活消费，纳税人也在为所得利息支付税费。即使纳税人将利息取出或用于生活消费，其所得利息也要缴纳所得税。纳税人可以是上述免税收入和低净资产回报率计算纳税所得额。

2
适用税法
·         市政债券，由州或当地政府发行的债券所得利息，不需缴纳联邦所得税。此处的“州”包括哥伦比亚特区和美国所有领地。·         市政债券可作为政府债券或非政府债券发行。非政府债券称为私募债券。

·         合格的私募债券所得利息不需要缴纳联邦所得税。合格的私募债券指的是，由州和当地政府发行，所得收益用于非发行债券政府以外的实体。合格债券包括用于：

o   机场，码头和停泊处

o   公共交通设施

o   水利，下水，和固体垃圾排放设施

o   合格的抵押贷款和合格的退伍军人抵押贷款

o   某些小问题制造设施，小问题农场物业，和重建项目，以及

o   合格的企业区和授权区域设施

·         即使免税，由合格私募债券所得的利息需要缴纳代用最低税（AMT）

·         如果债券持有人居住于债券发行州，政府债券收入不需缴纳州所得税。

·         对以高于或低于所投资金额出售的债券，政府债券适用于投资收入税率和资本损失原则。

·         市政债券由发行市的全部信用和信用担保。甚至于，有些债券由第三方担保人担保其不受损失。

3
税收筹划策略
处于高纳税等级的纳税人应该考虑将钱投资于政府债券来获得免税优惠。所得收益，不管取出或再投资，都不需要缴纳联邦所得税。
4
债券还是债券共同基金？
纳税人可投资于单一发行债券或通过债券共同基金投资于一系列债券。政府债券基金可以在全国或一个特定的州投资。政府债券基金所得利息将以免税股利的形式发放给所有人们。
5
税收等价率
纳税人的免税债券的利息收益率普遍低于应税债券收益率。然而，当把税费从应纳税投资中减去时，免税债券的净收益可能会比应纳税投资要高。
6
可能存在的风险
·         政府债券存在信用风险。债券本身是由发行实体的完全信用和信用支持的。然而，市政当局可能会破产，债券可能无法全额偿还，或全部无法偿还。·         政府债券存在利息率风险。如果债券购买后利率上升，债券本身可能会失去价值，由于其他投资支付更高的利率。如果债券持有人在到期前出售债券，获得的价值可能低于债券持有人购买债券所付金额。

·         政府债券存在纳税风险。如果税率较低，则应纳税的等值收益率越高。这可能会导致一个现有的政府债券的价值较低，因为其他投资可以产生更高的回报。相反，税率的增加可能会导致政府债券是一个更具吸引力的投资。

·         政府债券共同基金可能有一个应纳税所得额的分布。该基金可以投资一部分于产生收入的应税货币市场基金的投资，并将所得收入按应纳税所得额分配给股东。此外，一个债券基金可以在基金本身内购买和出售债券，从而当利润是在基金内出售债券时产生一个资本收益分配。

·         政府债券共同基金的重投资于同一基金的免税分配额增加该投资的基数，并将在纳税人出售他的股份时决定最终的资本收益或损失。政府债券与政府债券基金可以在销售时获得应税利得。

会计师建议
在人民币贬值的情况下，美国的政府免税债券投资也成为纳税人的投资考虑范围之内。
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免税债券投资

免税债券投资
1
税务事宜
纳税人为应税投资的利息收入缴纳税款。通常该利息收入被再投资在此投资中。所以，即使未将利息取出或用于生活消费，纳税人也在为所得利息支付税费。即使纳税人将利息取出或用于生活消费，其所得利息也要缴纳所得税。纳税人可以是上述免税收入和低净资产回报率计算纳税所得额。

2
适用税法
·         市政债券，由州或当地政府发行的债券所得利息，不需缴纳联邦所得税。此处的“州”包括哥伦比亚特区和美国所有领地。·         市政债券可作为政府债券或非政府债券发行。非政府债券称为私募债券。

·         合格的私募债券所得利息不需要缴纳联邦所得税。合格的私募债券指的是，由州和当地政府发行，所得收益用于非发行债券政府以外的实体。合格债券包括用于：

o   机场，码头和停泊处

o   公共交通设施

o   水利，下水，和固体垃圾排放设施

o   合格的抵押贷款和合格的退伍军人抵押贷款

o   某些小问题制造设施，小问题农场物业，和重建项目，以及

o   合格的企业区和授权区域设施

·         即使免税，由合格私募债券所得的利息需要缴纳代用最低税（AMT）

·         如果债券持有人居住于债券发行州，政府债券收入不需缴纳州所得税。

·         对以高于或低于所投资金额出售的债券，政府债券适用于投资收入税率和资本损失原则。

·         市政债券由发行市的全部信用和信用担保。甚至于，有些债券由第三方担保人担保其不受损失。

3
税收筹划策略
处于高纳税等级的纳税人应该考虑将钱投资于政府债券来获得免税优惠。所得收益，不管取出或再投资，都不需要缴纳联邦所得税。
4
债券还是债券共同基金？
纳税人可投资于单一发行债券或通过债券共同基金投资于一系列债券。政府债券基金可以在全国或一个特定的州投资。政府债券基金所得利息将以免税股利的形式发放给所有人们。
5
税收等价率
纳税人的免税债券的利息收益率普遍低于应税债券收益率。然而，当把税费从应纳税投资中减去时，免税债券的净收益可能会比应纳税投资要高。
6
可能存在的风险
·         政府债券存在信用风险。债券本身是由发行实体的完全信用和信用支持的。然而，市政当局可能会破产，债券可能无法全额偿还，或全部无法偿还。·         政府债券存在利息率风险。如果债券购买后利率上升，债券本身可能会失去价值，由于其他投资支付更高的利率。如果债券持有人在到期前出售债券，获得的价值可能低于债券持有人购买债券所付金额。

·         政府债券存在纳税风险。如果税率较低，则应纳税的等值收益率越高。这可能会导致一个现有的政府债券的价值较低，因为其他投资可以产生更高的回报。相反，税率的增加可能会导致政府债券是一个更具吸引力的投资。

·         政府债券共同基金可能有一个应纳税所得额的分布。该基金可以投资一部分于产生收入的应税货币市场基金的投资，并将所得收入按应纳税所得额分配给股东。此外，一个债券基金可以在基金本身内购买和出售债券，从而当利润是在基金内出售债券时产生一个资本收益分配。

·         政府债券共同基金的重投资于同一基金的免税分配额增加该投资的基数，并将在纳税人出售他的股份时决定最终的资本收益或损失。政府债券与政府债券基金可以在销售时获得应税利得。

交叉参考·         Schedule B （表1040），利息和普通股利

·         Schedule D （表1040）， 资本利得与损失

·         表6251， 代用最低税-个人

·         IRS Pub.550，投资收入与费用

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单位投资信托

UITs 单位投资信托

 Unit Investment Trusts

税务事宜
当涉及到投资控股和清算控股时，共同基金（Mutual Fund）投资者往往是在基金经理的摆布下。虽然一个共同基金的招股说明书（Prospectus）将显示投资目标，实际持有的基金一般只报告一年两次。在基金清算也产生股东可能不想要或需要的应税分布。
UITs的特征
单位投资信托基金与共同基金相似，他们投资于一个广泛的证券，为投资者提供多样化。然而，它又有自己的特征。

  • 单位投资信托通过公开发行（public offering）有限数量的单位。
  • 单位投资信托将以回购日期的单位价值回购投资者的单位。
  • 单位投资信托在其创立时就决定了终止日期（termination date）。在终止时，任何剩余的投资将组合证券（portfolio securities）出售，并支付给投资者收益。
  • 除清算（liquidation）外，单位投资信托不交易投资组合中的投资。由单位投资信托持有的证券投资组合在招股说明书中列出。
  • 单位投资信托没有董事会、公司官员或投资顾问。然而，一个有经验的经理会选择UIT控股。
资本利得
投资者的成本基础是购买日期的股票的购买价格。与共同基金不同，共同基金支付资本利得是基于股东拥有基金之前的活动，而单位投资信托有一个买入和持有策略。例如，共同基金的投资者可以在11月20日购买股票并且共同基金可以在发生在11月20日之前发生的基金的交易的基础上于12月3日支付资本收益分配。相反，一个单位投资信托不会有资本利得分配因为没有交易发生在UIT。
UIT类型
投资组合的构成可以从几个股票或债券到数百个股票或债券。单位投资信托将创建一个投资目标，或战略，然后购买有价证券，有助于实现这一战略。投资策略可以从资本保全至积极增长的范围和作为具体限制它只投资于某些经济部门。
可能存在的风险
  • 单位投资信托的投资有标的证券的固有风险。基于信任和信托清算当时的经济，投资者可能经历没有追索权的价值突然下降。例如，随着个人股票价值的减少，投资者可以持有股票，直到价格恢复。然而，在单位投资信托，证券清算在一个特定的日期，投资者将被迫接受他或她的股票清算，无论那一天的市场条件如何。
  • 单位投资信托与个人股票或共同基金有相同的投资风险。

        –  市场风险（Market Risk）。这是投资的价值在它需要出售时将低于购买价格的风险。

        –  通胀风险（Inflation Risk）。如果一个投资的价值增加小于通货膨胀率的增加，未来的购买力将减少。        

        –  流动性风险（Liquidity Risk）。并不是所有的投资都可以在通知时刻出售。一些投资没有出售市场。

        –  利率风险（Interest Risk）。如果一个个人购买了一个有兴趣的投资且利率上升，目前的投资价值可以减少。

        –  税务风险（Tax Risk）。重复购买和销售利润将导致应税收益。税收支付体现投资价值的风险。

        –  政治风险（Political Risk）。具体而言，当全球投资时，一个国家内的政治变化可以降低投资价值。

        –  货币风险（Currency Risk）。世界货币的波动会导致投资价值的上升或下降，独立于投资的真正价值。

  • 单位投资信托包括设立信托的费用和有关单位向投资者分配的销售费用。平均收费率可以近似为共同基金收费，但一般都是在购买单位及在赎回单位的早期赎回时进行的。
  • 虽然罕见，单位投资信托可能出售持有前终止。这可能会发生一个索引类型单位投资信托，其中一个特定的股票从索引中删除。
交叉参考Schedule D （表1040）， 资本利得与损失

Form 1099-DIV, 股利与分配

Reg.§1.851-7, 某些单位投资信托

Reg.§1.852-10, 单位投资信托中的利益分配

★  会计师建议  ★

适用的税法

  • 单位投资信托（UIT）是一种新型的投资公司，1940投资公司法（Investment Company Act）规定。
  • 任何投资公司的资本收益分配均在分配年度内征税。
  • UIT的终止会带来UIT的单位的强制出售（Forced Sale）。终止所产生的任何收益或损失须报在终止时的纳税年度。

税务筹划策略

若投资者希望掌握投资持有（investment holdings）和清算投资（investment liquidation）的风险，可以考虑投资单位投资信托（UIT）。
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减少社保福利的投资

减少社保福利的投资

税务事宜

纳税人领取社保福利（Social Security Benefit），通过将储蓄转化为支付应税所得税和免税利息或股息，可能会造成一部分的这些福利需要缴税。

税收筹划策略

美国EE系列和I系列债券V.S.存款证明书（CDs）。美国的储蓄债券是由美国政府的充分信任和信用支持的。存款证书由目前确保每个存款高达250000元的保险银行联邦储蓄保险公司保险。这两种投资的风险都非常低。

EE系列和I系列债券支持30年的利息。如果系列EE债券持有20年，他们都保证至少价值翻番当有3.5%的利息率。之后，债券将以他们原来的固定利率继续赚取利息额外的10年，除非有新的条款和条件宣布。I系列债券支付原有30年寿命的债券的固定利率加上半年通货膨胀率。当通货膨胀率小于零的时候，收益率将低于固定利率，但不低于零。

存款证书利率取决于市场条件和成熟度。除选择到期日外他们不提供任何通胀风险保护。

为了在储蓄债券和存款证书之间选择必须考虑投资金额，目前的利率，到期日，国家所得税税率，和其他因素之间的通货膨胀预测。

尽管目前不是如此，利息率常常会相似。在这种情况下，对于任何目前从存款证书中赚取应税收入，造成他或她的社会福利的一部分被征税的人，切换到美国储蓄债券将提供类似的利率和投资保障，同时降低整体税收。

不合格的年金(Nonqualified annuities)。虽然不合格的年金不受联邦存款保险公司（Federal Deposit Insurance Corporation, FDIC）保险，但是由他们的保险公司资产抵押。不同州的法律规范，保险公司提供年金合同保证本金并要求他们保持一定的筹资水平有助于防止保险公司拖欠投资。相比之下，共同基金(Mutual Fund)并不能保证一个特定基金的本金。一些专家认为和存款证书及美国储蓄债券相比，保证本金的不合格的年金是一种安全的选择。

像美国储蓄债券利息递延，不合格年金所得一直递延到投资兑现。选择不合格年金而不是美国储蓄债券的优点是不合格年金没有投资本金年度限制。投资人可以选择在一年内全部将银行存单的钱转入不合格年金，而不是在很多年内将银行存单转入美国储蓄债券。所以，任何现在收到来自银行存单的应税利息收入，并导致其部分社保福利需纳税的个人，转换至保证本金的不合格年金，将提供相近的利息率和相近的投资保障并同时降低总体税费。

房地产，黄金和产生资本收益的其他投资。一些投资者认为存款证书，美国储蓄债券，和不合格的年金投资没有提供可接受的回报率。一些共同基金和股票在历史上优于这些所谓的安全投资，即使考虑到社保福利增加的税收。通过将产生股息收入的共同基金和股票的投资换成产生资本收益的投资，纳税人可能会通过减少应税的社保税的数额来节省税费。

可能存在的风险

·         上述规划策略不会影响应税社保福利的水平，如果其他收入已经导致社保按最高税率征税。例如，如果工资收入金额，自营收入、租金收入、养老金分布，或IRA分布已经引起社保福利的85%要缴税，将产生利息和股息的投资变为税收递延投资不会影响应纳税的社保水平。

·         由于美国储蓄债券的年限购，使税收达到有意义的差额可能需要多年积累足够的美国储蓄国债。

·         保证本金的不合格的年金仅同保险公司发行的年金合同一样安全。因此，风险因素仍然大于由美国联邦政府的支持的存款证书和美国储蓄债券。

·         投资于高风险投资，如共同基金、股票、房地产、黄金和其他产生资本收益的投资，都没有保证。旨在减少社会福利税的税收储蓄策略，可以很容易地被消灭，如果纳税人被迫出售的投资有损失。

交叉参考

IRS Pub.17, 您的联邦所得税

IRS Pub.550, 投资收益及费用

IRS Pub.915, 社保和相当于铁路的退休福利

★  ★  会计师建议  ★  ★

·         当收到一半的福利时，再加上的总收入，加上免税利息，减去调整收入，超过32000美元如果报税身份是夫妻合并报税，或25000美元如果报税身份是单身，最多85%的社会安全福利需要缴税。

·         上述公式下的社保福利包括社保伤残保险福利(Social Security Disability insurance benefits) 可能也需要缴税。

·         社保残疾保险福利包括任何工人的补偿。

·         社保福利也包括扣除医疗保险B部分保费的金额。

·         应税利息包括从银行账户中获得的利息，由纳税人向另一个人提供的贷款，以及其他来源。应计提存款证书（Certificates of Deposit）的利息，每年报告为应税收入，即使该CD尚未到期。

·         原始发行折扣（Original Issue Discount）债券和其他债务工具的利息每年报告作为应税收入即使债券或其他债务工具尚未成熟。

·         市政债券(municipal bonds)的免税利息包含在计算应纳税社保福利的计算公式中，即使在联邦税的目的中利息本身不包括在应税收入。

·         现金方式纳税人可以以以下任何方式将利息报告在美国EE系列，E系列和I系列。

–        方法1。推迟报告利息直到债券兑付或处置年份中更早的一年，或他们成熟的年份。

–        方法2。每年选择将赎回价值的增加报告为利息。

·         年限购申请电子EE系列和I系列储蓄国债是10000美元每系列。仅限每个社会安全号码（SSN）或纳税人识别号码（TIN）。纸系列I储蓄债券通过国税局退税购买，购买限额是5,000美元每SSN。可由个人或实体持有的储蓄债券的总价值没有累计限额。

·         从可变年金获得的收入不征税，直到以取出或年金支付方式分配。

·         资本资产的增值价值一般不征税，直到资本资产出售。

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有助于减少对非劳动收入的医疗保险税 （Medicare Tax on Unearned Income）的投资

税务事宜
自2012年12月31日起，高收入个人、地产、信托需缴纳非劳动收入的医疗贡献税。税收适用于个人、房产或有一定投资收益的信托，且总收益超过一个临界值。纳税人的收入低于临界值时，不需纳税。

适用的税法

·         对个人来说，税收是净投资收入，或修正后的调整后总收入超过临界值的金额，二者之中较小数的3.8%。

·         该临界值对于夫妻合并报税或尚存配偶报税为$250,000,，对于分开报税的夫妻为$125,000，对于其他报税身份为$200,000。

·         在IRC第911（a）（1）（净扣除额和排除无效的国外收入）中规定，修改后的调整后总收入是调整后的总收入加上境外劳动所得或境外住房免除。

·         对于房地产或信托来说，税收是3.8%的较小的未分配的净投资收入或超过调整后总收入[在IRC§67（E）定义]在其收入最高税率适用于房地产、信托开始的金额（2015年为$12300）。例外：税收不适用于非居民外国人或信托的到期利息捐给慈善事业。税收也不适用于在IRC第501中规定的免税信托或在IRC第664中规定的免税慈善信托。

·         税收是受个人估计的税收规定。

·         税收在税法副标题A（有关所得税）中计算任何税收时不可抵免。

·         投资净收益是投资收益扣除合理分配收入抵免额。投资收益是以下的总和：

–        利息、股息、特许权使用费、租金、年金收入，除非这些收入是关于贸易或业务不需要缴税，

–        应税务业务所得的其他总收入，以及

–        净收益（在计算应纳税所得额时）来自于财产处置，而不是因商业持有的无需纳税的资产。

·         投资收入不包括被排除在所得税规则外的总收入的项目，如对免税债券的利息，退伍军人的利益，以及从出售主要住宅的收入中排除的收益。

·         对于贸易或业务来说，如果贸易或业务是纳税人被动活动，或贸易或业务包括交易的金融工具或商品[在IRC§475（E）（2）定义]，则需缴税。

·         合伙公司处置权益或在S公司出售股票时，如果实体在处置前以市场公允价值出售其所有资产，收益或损失只由合伙人或股东承担。因此，只有由实体所持有的且不属于积极的贸易或业务的归属的财产才算数。

·         从征税的目的来看，金融工具或商品的交易不被视为是一个积极的贸易或业务。因此，从交易的金融工具或商品经营取得的收入须缴纳非劳动收入的医疗保险税。

·         收入，收益，或营运资金的损失不被视为来自一个商业或企业，因此须对非劳动收入征收的医疗保险税。

·         投资收入不包括从一个合格的退休计划的分配。

·         投资收入不包括自雇税金额。

可能存在的风险

·         保证本金的不合格年金仅与发行年金合同的保险公司一样安全。因此，风险因素仍然大于由美国联邦政府的支持的银行存款证书和美国储蓄债券。

·         投资于高风险投资，如共同基金、股票、房地产、黄金和其他产生资本收益的投资，都没有保证。如果纳税人被迫亏本出售投资，旨在减少对非劳动收入的医疗保险税的节税策略可以很容易地去除。

·         川普上台后有可能废除此税收政策。

★  会计师建议  ★

如果一个人，地产，或信托收入超过临界值以上，纳税人应该考虑投入不受3.8%非劳动收入医疗保险贡献税的投资。以下的规划策略利用不受3.8%税的投资。

免税投资（Tax-exempt investments）。免税的投资，如市政债券的利息，不收联邦所得税。他们也不收3.8%的医疗保险税。因此，持有可观的银行利息收入或共同基金股息和资本收益的纳税人，可能会重新考虑市政债券的免税收入。即使市政债券的利率低于纳税人的应税投资所得的利息，在市政债券上的税后净收益可能低于市政债券的免税收益。

储蓄债券（Savings bond）。即使在美国储蓄债券的利息收入按3.8%征收的医疗保险税，税收上的利益可以递延直到他们兑现。如果纳税人等到退休后将现金放在债券，收入可能会低于门槛金额，从而避免了美国储蓄债券利息的3.8%的医疗保险税。

合格退休计划（Qualified retirement plans）。高收入的纳税人应该最大延期他们的合格的退休计划，如401（k）和403（b）计划，允许员工选择推迟他们部分工资的税。3.8%医疗保险税不适用于计划内的收入，也不适用于计划的分配。

不合格的年金（Nonqualified annuities）。即使来自不合格的年金的分配应税部分需缴纳3.8%的医疗保险税，收益也递延至分配开始。如果纳税人等到退休后收取年金的分配，收入可能会低于临界值金额，从而避免了年金分配的3.8%的医疗保险税。

虽然不合格的养老金不受FDIC保险，他们由保险公司资产抵押。不同州的法律规范，提供年金合同保证保险公司本金并要求他们保持一定的筹资水平有助于防止保险公司违约。相比之下，共同基金并不能保证特定基金的本金。保障本金的不合格的养老金被一些专家认为是一种安全替代存款证书（CDs）和美国储蓄债券的选择。

可以投资本金的金额没有年度限额。投资者有权选择在一年里将全部投资从存款证书或其他投资转入不合格年金。因此，任何目前从存款证书或其他投资获得应税利息收入，导致个人的净投资收入需缴纳非劳动医疗保险税的人，切换到保证本金的不合格年金将提供类似的利率和类似的投资安全性，并同时降低整体税负。

产生资本收益的房地产，黄金和其他投资。即使资本收益需缴纳3.8%的医疗保险税，税收不征收直到实现资本收益。一些投资者认为银行存款证书和不及格年金作为他们的投资没有提供可接受的回报率。一些共同基金和股票在历史上的表现曾经超过这些所谓的安全投资。通过交换产生股息收入的共同基金和股票的投资到产生资本收益的投资，3.8%的医疗保险税将只在实现的收益超过实现亏损的年度收取。

如果纳税人计划在同一年内确认损失和收益，3.8%的医疗保险税可能会被降到最低。如果纳税人计划在收益低于临界值的年度确认收入，则避免了3.8%的医疗保险税。

交叉参考

表8960， 净投资收入税费-个人，房地产和信托

IRS Pub.17，您的联邦所得税

IRS Pub.550，投资收益与费用

IRC §1411，课税

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2016年报税须知

李豪会计师事务所在2016年报税来临之际，特意为大家总结出2016年税法上面的改变。您准备好了吗？

 
报税截止日期是4月18日

今年个人报税的截止日期是4月18日。根据联邦法律规定，报税截止日期4月15日如果遇上节假日或周末，可以顺延至下一个工作日。

***会计师建议还是报税赶早不赶晚，尤其是有海外账户，海外资产，海外公司和海外收入的纳税人更需要有充分的时间去规划和准备。***

 
奥巴马医保罚款上涨

奥巴马医保平价医疗法案（Affordable Care Act）要求所有美国公民都必须购买医疗保险，否则将面临罚款。2016年罚款涨到调整后总收入的2.5%（或每个成年人$695和每个小孩$347.50，以较高金额罚款）。按家庭计算，不论家庭成员多少，罚金是个人的3倍，即$2,085。这个罚金比2015年的$975 和2014年的$285罚金高的多。美国医疗费用非常高，在美国如果没有医疗保险而发生意外，是很容易倾家荡产的。

***会计师建议在年底付罚金的纳税人需要重新考虑保险的重要性。***
 
户主申报人的标准扣除额增加

单身丶已婚合并申报丶已婚分别申报的标准扣除额（Standard Deduction）与2015年保持一致，户主申报者要增加$50，为$9,300。户主通常是指有扶养人，但是不在婚姻状态的人群。

 
个人免税额上涨

2016年的个人免税额是$4,050，与2015年相比上涨了$50。

 
健康储蓄账户家庭扣除额增加

健康储蓄家庭账户（HSA Contribution）扣除额要增加$100至$6,750，55岁及以上的再增加$1,000。这笔金额是税前的抵扣额。

 
劳动收入税免上涨

劳动收入税免（Earned Income Credit），对于低收入家庭，联邦政府会在税上给予优惠：有3个以上孩子的家庭，credit将涨至$6,269，增长了$27；2个孩子的家庭是$5,572，比2015年增加了$24；1个孩子的家庭是$3,373，也比去年增加了$14，没有孩子的家庭只增加了$3，也就是2016年是$506。今年税法对申报抚养人的纳税人有更多的要求，请预留更多的时间和会计师沟通此条款。

 
AMT免征额提高

2016年的AMT免征额有所提高，单身纳税人AMT免征额增加$300至$53,900，夫妻合报纳税免征额增加至$83,800。会计师备注：最低所得税（Alternative Minimum Tax）是美国政府设计出来的一种方法，以保证一些高收入人士和公司不能够因为每一年有太多的扣除而避免缴纳税款。这些人士需要计算常规收入或非常规AMT税收，并支付其中一个较高的税收。

 
赠与和遗产税免征额提高

2016年的赠与（Gift Tax）和遗产（Estate Tax）的合共免税额是$5,450,000。即是只要一个人的生前赠与加上死后剩下的遗产总共不超过$5,450,000是不需要缴纳遗产税。免征额上涨至545万美元，与2015年相比提高了$20,000。适用于2016年去世的人。2016年的每年赠与免税额是$14,000 。即是只要一年给一个人的赠与不超过14000是不需要申报。

***会计师提醒：非美国税务居民，只有6万美金的遗产和14000美金赠与减免额。所以，即使你的现金已经存到了美国账户，也不要随便在美国转钱赠与。切记勿犯！赠与税表的申报截止日期是4月15日或延期的10月15日。川普上台，希望撤销遗产税，我们大家都拭目以待。***
 
EITC ACTC延迟退税
对那些多次不正确申报抵税项目或者欺诈报税的人来说，IRS将延迟退税。根据2015年保护美国人免于高税法（Protecting Americans from Tax Hikes Act of 2015，PATH），对薪资收入税金抵免（Earned Income Tax Credit ，EITC）或额外儿童税金抵免（Additional Child Tax Credit，ACTC）的纳税人，延迟到2月15日开始办理退税。这样，国税局可以有更多时间审核验证。对于急需这笔退税的诚实纳税人，就需要多等一段时间才能拿到退税。
 
海外金融账户申报要求

FBAR Requirement

如果你在海外的所有金融账户在过去整年当中的任何时候的最高总值加起来超过$10,000，需要做出信息申报，该申报不一定会产生税收。申报截止日期是4月15日或延期的10月15日（以往是6月15日没有延期）。

金融账户包括任何银行账户，证券，投资衍生工具（股票，债卷，期货，货币，利率与市场指数），海外互惠基金，或其他金融账户（包括任何储蓄账户，支票账户，定期账户，年金，有现金值的人寿保险）。

***会计师提醒：海外金融账户是系统化，自动化的查税工具，而且罚金是一个未申报账户至少一万美元的罚款，希望提早开始规划及申报。***
 
收到海外赠与

Receiving Foreign Gift 

如果你在过去整年当中收到海外赠与超过$100,000，需要作出信息申报。该申报不会产生税收。申报截止日期是4月15日或延期的10月15日。

***会计师提醒：国税局发现新移民的海外赠与次数和金额都较高，容易引起查税。国税局主要查税方向是间接隐藏海外资产，之后又运用海外赠与的方式来逃税。***

今年报税表格要求比较多。请给自己足够的时间去准备需要的报税材料。报税最忌讳临时抱佛脚，这样可能给你带来一些不必要的税金，罚金和利息。

以上资讯由李豪会计师事务所提供

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2016年报税截止日期

2016年报税截止日期

       新年一过，又进入了繁忙的报税季。李豪会计师事务所在2016年报税来临之际，特意为大家总结出今年的税表截止日期。今年的报税截止日期有一些变化， 特别提醒各位提早计划，切勿错过截止日期。有海外资产，海外账户，海外收入，和海外公司的朋友应当尤其注意，因为晚报的罚金都比较重。

个人税表  Individual tax returns

·         首次截止日期：April 18, 2017

·         延期截止日期：October 16, 2017

信托和遗产税表  Trust and Estate income tax returns

·         首次截止日期：April 18, 2017

·         延期截止日期：October 2, 2017（现在是5个半月，以往是5个月）

合伙经营税表  Partnership returns

·         首次截止日期：March 15, 2017 （以往是4月15日）

·         延期截止日期：September 15, 2017（依旧不变）

C-有限公司税表  C-Corporation returns

·         首次截止日期：April 18, 2017（以往是3月15日）对于年终选择为12月31日的公司

·         延期截止日期：October 16, 2017 （以往是9月15日）对于年终选择为12月31日的公司

·         对于年终不是选择为12月31日的公司，截止日期将是选择月份后4个月的15日，延期截止日期将是6个月

·         对于年终选择为6月30日的公司，截止日期将是9月15日，延期截止日期将是2月15日（保持不变，依旧是可以延期5个月）

·         从2027年开始，对于年终选择为6月30日的公司，截止日期将是10月15日，延期截止日期将是3月15日（可以延期6个月）

S-有限公司税表  S-Corporation returns

·         首次截止日期：March 15, 2015（依旧不变）

·         延期截止日期：September 15, 2017（依旧不变）

海外金融账户申报  Foreign Bank Account Reports

·         首次截止日期：April 15, 2017（以往是6月30日）

·         延期截止日期：October 15, 2017（这是首次开始有延期，以往没有延期）

·         注意：海外金融账户申报与申报税表不一样，其截止日期不受星期六、星期日、和公众假期影响。

以上资讯由李豪会计师事务所提供

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英达需要的税务规划

英达
需要的税务规划

        著名导演英达近日被国内媒体爆料在美涉嫌洗钱被捕。据新华社驻美记者核实，此类报道有失实之处。英达并没有被指控洗钱罪，而是逃避现金申报罪。根据美国联邦法，储户如单笔存款超过1万美元，则需配合银行做“货币交易报告”，以证明款项合法。虽然英达夫妻入境美国时已向海关申报携带美金，但却将$46.44万美元分50次存入美国银行，以每笔低于1万美金的金额，规避“货币交易报告”。就算英达收入合法，他的行为已构成对美国联邦法律的触犯。

        李豪会计师指出英达的问题是，他了解超过1万银行存款的申报要求，不过他蓄意选择每次存款低于1万去逃避“货币交易报告”。这种做法不只是英达，很多赴美新移民都听过类似荒谬的建议。正确的做法是，成为美国税务居民之前，提早做好中国资产美国税务规划，去完成申报原有资产的税务基础。成为美国税务居民之前的原有资产是不需要缴税的，不过前提是纳税人必须申报。国税局才会承认是原有资产。这部分现金资产可以一次存入美国银行而且不需要缴税。若国税局或银行问起，纳税人可以使用税务代表去帮他回答，这样可以避免错误的解释或答案。若现金存款是中国收入，纳税人可以使用海外收入减免额去减少或避免联邦税。总之，英达若是当时使用正确的税务规划，和申报“货币交易报告”，就不会被罚$17.6万美金。

        中国今年规定CRS实施后600万元人民币以上的银行账户将被申报，很多纳税人选择拆开账户去避免申报600万以上的规定。这种规划很有可能触犯蓄意不申报的罚金。有很多非专业人士建议纳税人申请现阶段没有和CRS签署国家的护照，这是一个治标不治本的规划。第一，现在不签署CRS的国家, 并不表示以后不签署。大部分国家申请护照必须打指模。所以通过指模认证很容易查出多护照身份。这样也可能触犯蓄意海外逃税的法规。

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非合格的年金(Nonqualified Annuities)-税收利益

税务事宜
非合格养老金提供税收递延收益。然而，在分配上，不合格的年金收益作为普通收入征税。不合格的年金提款首先将作为收入，意味着在本金撤出之前收入已经取出。此外，如果纳税人是小于59½岁，取款收益需缴纳额外的10%的税。其他投资收入，如股票或共同基金的股息，通常以比普通收入较低的利率作为合格股利征税。此外，持有超过一年的股权投资一般在出售时以较低的资本收益率征税。相比较而言，这可能会导致纳税人相信，不合格的年金没有税收优惠。然而，年金提供了一个纳税人根据需要使用或避开收入，或根据个人所得税情况支配的能力。此外，年金所有者将年金价值交换为按比例表现收入和本金金额的已保证收入。年金所有者可以产生较大的收入金额，且所有收入不会被征税。

 适用的税法
  • 年金的收益增长以递延税为依据。只要收益不被取出，就没有当前的所得税。
  • 年金收益在取出时按普通所得税税率征税。
  • 如果在59½岁之前取出，年金收益一般需缴纳10%的附加罚金。
  • 从发行post-TEFRA年金提款（1982年8月13日以后）以后进先出（LIFO）为基础。
 可能存在的风险
  • 大多数养老金需要强制一定的年龄，通常85岁或90岁。养老金计划的纳税筹划需要提前几年进行，以最大限度地发挥战略的好处。
  • 在一定数量的年内购买的年金取出时需支付一个放弃费用（surrender charge）（或称作销售费用）。所收取的金额及所收取的时间，每家保险公司都有很大的不同。此外，根据合同放弃费用有所不同。例如，A公司的年金可能会仅在收取放弃费用期间允许一次收益的无费用提取。B公司可能允许以本金金额为基础的15%的无费用提款。C公司可能会允许一个根据整个合同价值（本金加上积累的收益）10%的无费用提取。取款金额高于“免费提款”金额须支付放弃费用。
  • 年金本质上移除了纳税人的一项资产，以此交换一段时间或拥有人一生的已保证的收入。一旦年金化，纳税人不可以再从合同作一次性取款。
  • 年金迫使纳税人每年采取收入并按其中一部分纳税。纳税人有可能几年都不需要有收入。一旦年金支出开始，它一般是无法逆转的。
  • 因提早死亡的风险，年金合同的期限与所有人承担损失的期限相同。例如，纳税人有100000美元的年金合同，他或她的余生每月将收到800美元，如果纳税人年金化后不久死亡，则他的受益期将缩短。
  • 由其他人而不是个人拥有的年金，如信托或公司，有更复杂的税务影响。
  • 这些策略的使用假定税收递延收入存在于年金。因为不同的年金可以投资于市场，年金可能没有盈余积累或价值下降到低于基本金额。
 相关税法参考
  • IRS Pub.17，你的联邦所得税
  • IRS Pub.575，退休金和年金收入
  • IRS Pub.939，退休金和年金的一般规则
李豪会计师的建议

不合格的年金所有者可以通过构建退出型匹配他们的所得税情况减少支出养老金的税务影响。支出结构可以通过一次性取款或年金化合同。

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一次性取款 (Lump Sum Withdraw)

 

从年金（合同的年金化之前）的取款可以采用去除总价的方式。年金提款在后进先出法的基础上征税。也就是说，盈利是先取出。一旦盈利已取尽，本金的取消是免税的。利用一次性取款允许纳税人保持帐户的完整性和管理应纳税所得额。

利用个人免税额和标准扣除额，纳税人可以利用没有可从年金收益中取出的应纳税收入的税收年度。如将个人免税额和标准扣除额用于其他应税收入，需要注意的是，养老金给纳税人决定是否采取收入的选择。股票、债券、共同基金、债券和其他收益资产的收益一般强制股息或利息分配给纳税人的收入，从而导致应税事件不受纳税人所控制。

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年金化（Annuitization）

作为年金的回报，纳税人可以选择接受一系列有保证的支付方式。该系列支付可以为一个设定的时间，如10年，或可以为纳税人的一生。通过选择一系列的支付方式，年金收益可以分布在选定的时间内。纳税人收到的每一个年金支付包括一部分收入和一个被排除在外的收入（本金）。虽然支付的收入部分是作为普通收入征税，以这种方式接受分配使应纳税额小于简单地从年金一次性支取产生的

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