美国税改对新移民的影响

最近常常看到文章谈到避免中国的CRS（COMMON REPORTING STANDARD – 海外金融账户共同申报准则），最好的办法就是把资产移到美国，原因是美国没有签署CRS。实际上如果是不了解美国的税法也可能弄巧成拙，而导致两边缴纳税金和罚金。

《中华人民共和国个人所得税法修正案》将于2019年1月1日起正式生效。其中有两个重点：1. 税务居民概念从在中国居住满1年改为在中国居住满183天；2.中国公民移民前必须申报个税，非移民海外收入必须报税。这两个规定在美国并不陌生，而且早就有类似有关税务居民的要求和弃籍税。中国CRS的规定也和美国FATCA的规定类似。四年前，我在中国做中国资产美国税务规划的讲座的时候就提到海外账户，资产和收入规划的重要性。我甚至把美国FATCA的罚款翻译成中文提供给我们的合作方和客户作为参考，因为这些类似的罚款很有可能未来在中国实行。若是您需要我们给您提供一份中英版的《海外资产和账户未申报的罚金》，请与我们联络。现在我们来谈谈2019年申报2018年收入应注意事项：

个人所得税：

1.     个人所得税的区间有所变动，并且最高税率从39.6%降到37%。2.     标准扣除单独报税从$6,350增加到$12,000 ，夫妻合报从$12,700增加到$24,000。

3.     国税局在2018年度将取消个人豁免的额度，而儿童抵扣税额度从$1,000增加到$2,000, 以及可退还金额从$1,000增加到$1,400。不符合儿童抵扣税的被抚养人可以获得$500的非儿童受抚养人抵扣税额度。

4.     从2018年起可以抵扣的首笔房贷的贷款利息从$1,000,000以下降为$750,000以下，2018年以前就存在的利息还是可以按照原来的抵扣额度抵扣。

5.      联邦遗产税豁免金额单独报税从$5,490,000增加到$11,180,000，夫妻合报从$10,980,000增加到$22,360,000。

企业税：

1.     对于拥有LLC和S-Corp的纳税人收入小于$157,500，可享受20%的经营净收入抵扣。但是对于有医生和会计师等有资质的专业人员，例如，律师，医生和会计师等，一但纳税人单身报税收入达$207,500，夫妻合报收入达$415,000，就完全不能享受抵扣。2.     从2018年1月1日起，C-Corp的税率从最高35%降至单一税率21%。

3.     公司请客吃饭的费用不能抵税了，但员工出差等的餐费仍可抵税。

4.     企业可以在一年内扣除高达1百万符合规定的折旧资产的成本，而不用在几年内摊销。设备必须在2017年9月27日后和2023年1月1日之前购买才符合新条款。

总之，2019年是中国实行个人所得税新法案和川普实行税改的第一年，也是CRS和FATCA条款必须申报的年度，若是您还没有做好中国资产美国税务规划，请您尽快与专业人员联络，以避免未申报和不准确的罚金和税金。